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“二手交易網站”啥都能買到!交稅差別可大了

時間:2018-06-24 01:21?? 作者:西安二手車回收 點擊:

現在全社會提倡節能環保和回收再利用,二手貨物市場銷售火爆,如二手車交易市場、舊貨交易市場、“閑魚”等二手貨物銷售網站,都為二手貨物的交易提供了有效利用的平臺和機會。但是,同樣是二手貨,但是交稅可大不相同。比如銷售“自己使用過的固定資產”、“舊貨”、“自己使用過的物品”如何區分?適用哪個稅率或征收率?......一文讓你全搞懂!

銷售自己使用過的固定資產、銷售自己使用過的物品、銷售舊貨的主體不同

1、自己使用過的固定資產:是指納稅人符合規定并根據財務會計制度已計提折舊的固定資產(財稅[2008]170號第四條)。也就是說,銷售自己使用過的固定資產,其銷售的主體是將該資產作為固定資產使用和核算的企業。

符合規定是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產(財稅[2016]36號附件一第二十八條),不包括不動產。

2、自己使用過的物品:是指納稅人使用過的除固定資產以外的其他舊貨。也就是說,銷售自己使用過的物品的主體是將該資產作為非固定資產使用和核算的企業、組織或使用該資產的自然人。

3、舊貨:是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品(財稅[2009]9號第二條第二款)。也就是說,銷售舊貨的主體是舊貨經營單位,購進舊貨是為了再銷售,而不是使用,也不計提折舊。

銷售自己使用過的固定資產、銷售自己使用過的物品、銷售舊貨適用的征收率/稅率不同

(一)銷售自己使用過的固定資產

1、一般納稅人適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的有:

(1)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產;

(2)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產;

(3)一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產;

(4)原營業稅納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產。

也就是說,只有前期取得時按照稅法規定不得抵扣進項稅額而未抵扣過進項稅額的固定資產才可享受“3減2”的征收率。計算公式:應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%。

2、一般納稅人適用稅率征收增值稅的有:

(1)一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅;

(2)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產;

(3)原營業稅納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日后取得的固定資產;

也就是說,一般納稅人取得該固定資產時已抵扣過進項稅額,再銷售時則不得采用簡易辦法計稅,而按適用稅率征收增值稅。

3、小規模納稅人適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的有:

小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產;

(二)銷售舊貨

1、一般納稅人

一般納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;

2、小規模納稅人

小規模納稅人銷售舊貨,按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

(三)銷售自己使用過的物品

1、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,按適用稅率征稅;

2、小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產以外的物品應按3%的征收率征收增值稅。

3、其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。

 

發票開具

1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,凡采用上述簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的,應開具普通發票,不得開具專用發票;

2、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,應開具普通發票,不得由稅務機關代開專用發票;

3、納稅人(包括一般納稅人和小規模納稅人)銷售自己使用過的固定資產適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的,可以放棄減稅,按簡易辦法依3%征收率繳納增值稅,并可開具增值稅專用發票。

4、納稅人(包括一般納稅人和小規模納稅人)銷售舊貨,應開具普通發票,不得自行開具或代開專用發票;

5、一般納稅人銷售自己適用過的物品,按適用稅率征稅的可以開具專用發票、也可以開具普通發票;小規模納稅人銷售自己適用過的物品,只能開具普通發票或者代開專用發票。

注意:銷售自己使用過的固定資產采用簡易計稅的,放棄減稅才可以開具專用發票,且對一般納稅人和小規模納稅人均適用。

 

【溫馨提示】

固定資產報廢處理和銷售自己使用過的固定資產的區別在于是否有使用價值:企業處理報廢的固定資產已喪失了使用價值,而“自己使用過的固定資產”本身還具備其使用功能,還有一定的使用價值。一般納稅人銷售使用的固定資產已報廢,轉讓時按廢品出售的,適用17%稅率征收增值稅(2018年5月1日后按16%)。

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